Продажа второго автомобиля в течение года?
Налоги платят (или должны платить) все. В том числе и автолюбители. Если в течение календарного года вы продали два и более автомобиля, то по закону вам как минимум необходимо подать налоговую декларацию. А если второй автомобиль вы продали за большую сумму, чем приобрели, то придется заплатить налог с дохода от второй продажи.
О правилах отчета перед налоговой инспекцией после продажи второго и более авто в течение календарного года корреспондент "Автобизнеса" беседует с начальником управления налогообложения граждан, декларирования доходов и имущества Министерства по налогам и сборам РБ Светланой ШЕВЧЕНКО:
- Порядок налогообложения доходов, полученных физическим лицом от продажи в течение календарного года двух и более автомобилей, регулируется Законом Республики Беларусь от 21.12.1991 №1327-XII. Если физическое лицо получило такой доход, то по истечении календарного года оно обязано представить в налоговый орган налоговую декларацию.
- В какой срок представляется декларация?
- Декларация представляется физическим лицом в налоговый орган по месту его жительства не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
То есть если в 2009 году вы продали два автомобиля, то налоговую декларацию вам необходимо представить не позднее 1 марта 2010 года и уплатить налог не позднее 15 мая 2010 года. Уплата налога производится физическим лицом на основании платежного извещения налогового органа.
- Какова сумма налога?
- С дохода, подлежащего налогообложению, исчисление налога производится налоговым органом по ставке 12 процентов.
- Если гражданин предъявит документ, подтверждающий его затраты на приобретение проданного автомобиля, он будет принят во внимание налоговым органом?
- При исчислении подоходного налога с доходов, полученных от продажи, в частности, второго автомобиля, физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного автомобиля. Хочу обратить внимание физических лиц на следующий важный момент: доход, подлежащий налогообложению, определяется налоговым органом, а не физическим лицом. Поэтому физическое лицо, получившее денежные средства от продажи в течение календарного года второго автомобиля, обязано представить в налоговый орган декларацию о полученных доходах. При наличии документов, подтверждающих затраты на приобретение этого автомобиля, такие документы (их копии) необходимо представить в налоговый орган одновременно с декларацией.
Пример
… В начале года я продал автомобиль за 7.364 руб. 00 коп., на полученные деньги купил другой за 6.838 руб. 00 коп.. Сейчас вынужден его продать, выручу 4.734 руб. 00 коп.. Необходимо ли представлять декларацию, ведь дохода я не получил?
- В рассматриваемой ситуации физическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах, полученных от продажи в течение календарного года второго автомобиля, а также документы, подтверждающие размер затрат на его приобретение (при их наличии). Как следует из вопроса, затраты на приобретение второго автомобиля превысили сумму дохода, полученного от его продажи, следовательно, доход, подлежащий налогообложению, в данном случае отсутствует, налог к уплате предъявляться не будет.
- Какие документы налоговая инспекция принимает к сведению при исчислении налога с дохода от продажи второго автомобиля?
- Полный перечень таких документов приведен в статье 15-1 Закона РБ «О подоходном налоге с физических лиц». Например, к таким документам относятся договор купли-продажи, кредитный договор (если автомобиль приобретался в кредит), а также другие документы, подтверждающие фактическую оплату приобретенного автомобиля. В каждом конкретном случае будет свой пакет документов.
- А если автомобиль был куплен, скажем, в США и никаких документов нет?
- Еще раз хочу обратить внимание: физическое лицо имеет право уменьшить полученный от продажи второго автомобиля доход на сумму расходов, связанных с приобретением проданного автомобиля, но только в том случае, если такие расходы подтверждены документально. Если документы, подтверждающие затраты на приобретение автомобиля, отсутствуют, то налог исчисляется со всей суммы денежных средств, полученных от продажи автомобиля.
- Покупал авто в Литве. Имеется бумага от французского юридического лица на литовское юридическое лицо с указанием суммы покупки этого автомобиля. На меня никаких документов нет. С какой суммы я буду являться плательщиком налога?
- В данном случае документы, подтверждающие затраты физического лица на приобретение автомобиля, отсутствуют. Поэтому исчисление подоходного налога будет произведено со всей суммы денежных средств, полученных от продажи такого автомобиля.
- А таможенные декларации могут быть представлены в инспекцию?
- Таможенная декларация не является документом, подтверждающим фактически понесенные затраты на приобретение автомобиля, поэтому при исчислении налога ко вниманию такие документы не принимаются.
- Справка-счет осталась в таможне. Как ее взять и будет ли налоговая считать эту справку-счет действительной?
- Мы уже говорили о том, что при исчислении налога физическое лицо имеет право уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму имущественного налогового вычета в размере средств, затраченных на приобретение проданного автомобиля. Вычет – это льгота, которая предоставляется плательщику при наличии соответствующих документов. Такие документы плательщик обязан представить в налоговый орган самостоятельно. Справка-счет на приобретение автомобиля может быть принята ко вниманию при исчислении налога, если в ней содержатся сведения о сумме произведенных затрат на приобретение проданного автомобиля, а также указаны идентификационные сведения о лице, продавшем ранее плательщику указанный автомобиль.
- Одну машину в этом году продал, теперь хочу продать вторую, которая досталась по наследству. Надо ли платить налог? Если я этот автомобиль подарю близкому родственнику, а он тут же его продаст, придется ли платить налог?
- Доход, полученный от продажи в течение календарного года второго автомобиля, который, в свою очередь, был получен плательщиком по наследству, подлежит налогообложению. Если указанный автомобиль будет подарен близкому родственнику, то в данном случае объекта налогообложения у плательщика не возникает, так как договор дарения не является возмездным.
Таким образом, если в течение календарного года плательщик один автомобиль продал по договору купли-продажи, а второй автомобиль подарил близкому родственнику, то у такого лица отсутствует обязанность по представлению декларации в налоговый орган, поскольку в указанном календарном году имеет место возмездное отчуждение только одного автомобиля.
Если близкий родственник в течение календарного года продаст два автомобиля, один из которых был получен им ранее по договору дарения, то доход, полученный от продажи второго автомобиля, будет подлежать налогообложению.
Замечу, что при получении автомобиля в подарок также имеет место получение дохода, но только в натуральном виде. Если такой подарок получен от близкого родственника, а к ним для целей исчисления подоходного налога относятся супруг, супруга, родители, дети, родные сестра, брат, дед, бабка, внуки, то полученный доход налогообложению не подлежит. Если такой подарок, предположим, получен от иностранного гражданина, постоянно проживающего за пределами РБ, то такой доход подлежит налогообложению.
- А три авто в один год я могу продать? Один автомобиль продал в начале года, второй в марте (есть документы, что продал за меньшую сумму, чем купил). Третий был подарен родителями 5 лет назад, сейчас тоже продаю. Документов о том, сколько он стоил, нет, но можно в договоре купли-продажи написать 526 руб. 00 коп. Соответственно, я буду платить подоходный налог только с 526 руб. 00 коп.? Будет ли считаться продажа третьего автомобиля незарегистрированной предпринимательской деятельностью?
- Факт занятия незарегистрированной предпринимательской деятельностью может быть установлен только в судебном порядке.
Определим доход, полученный от продажи трех автомобилей и подлежащий налогообложению:
- доход от продажи первого автомобиля не подлежит налогообложению в связи с наличием льготы;
- доход, подлежащий налогообложению, от продажи второго автомобиля отсутствует, так как доход, полученный от продажи этого автомобиля, ниже стоимости документально подтвержденных затрат на его приобретение;
- доход от продажи третьего автомобиля, полученного ранее от родителей в подарок, подлежащий налогообложению, определяется в виде разницы между суммой денежных средств, полученных от продажи этого автомобиля, и суммой средств, не подлежавших налогообложению на момент получения в дар такого автомобиля.
- Запрашивает ли налоговая те или иные сведения в ГАИ или у автодилеров?
- Налоговым органам на законодательном уровне предоставлено право получения от других государственных органов, организаций и физических лиц информации и документов, необходимых для выполнения возложенных на налоговые органы обязанностей. Поэтому в случае возникновения необходимости при проведении контрольных мероприятий налоговые органы могут обратиться за получением соответствующей информации в ГАИ и к автодилерам.
- Является ли снятие авто с учета его продажей?
- Нет, продажа автомобиля предусматривает переход права собственности на него от одного лица к другому. При снятии автомобиля с учета перехода права собственности на этот автомобиль к другому лицу не происходит.
- Какие меры ответственности могут быть применены к физическому лицу при непредставлении декларации о полученных доходах и неуплате налога?
- Меры ответственности за нарушения налогового законодательства установлены Кодексом РБ об административных правонарушениях (далее – Кодекс).
Так, при нарушении установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации при наличии подлежащей уплате суммы налога либо при просрочке более двенадцати месяцев к физическому лицу могут быть применены меры ответственности в виде штрафа от 70.000 до 350.000 рублей.
При неуплате или неполной уплате суммы налога, если неуплаченная или не полностью уплаченная сумма налога превышает одну базовую величину (на 01.12.2009 года базовая величина составляет 35.000 рублей), физическое лицо может быть привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 15 процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее одной базовой величины.
Приведу пример. Допустим, в 2009 году физическое лицо получило от продажи автомобиля доход в размере 5 миллионов рублей. Документально подтвержденные затраты на приобретение этого автомобиля составили 4 миллиона рублей. Доход, подлежащий налогообложению, составит 1 миллион рублей (5 млн. рублей – 4 млн. рублей). Налог к уплате составит 120.000 рублей (1 млн. рублей х 12%). Предположим, что физическое лицо не уплатило налог к установленному сроку уплаты.
Поскольку неуплаченная сумма налога превышает одну базовую величину (35.000 рублей), то физическое лицо может быть привлечено к административной ответственности в виде штрафа. В нашем примере сумма штрафа составит 18.000 рублей (120.000 руб. х 15%) - это меньше одной базовой величины. Поэтому в соответствии с Кодексом физическому лицу за неуплату налога будет предъявлен штраф в размере 35.000 рублей.
- Каков срок давности предъявления претензий по налогам? Читатель сообщает, что ему предъявляют к уплате налог за 2005 год.
- Налоги могут быть взысканы с физического лица за весь период их неуплаты.
- Выпускают ли тех, кто не заплатил налог или штраф, за рубеж?
- Налоговые органы имеют право в установленном порядке вносить в компетентные органы предложения о приостановлении выезда за пределы РБ физических лиц до погашения ими задолженности по налогам.
- Я продал в течение календарного года два автомобиля, при этом дохода, подлежащего налогообложению, от продажи второго автомобиля не получил, поэтому декларацию в налоговый орган не представил. Теперь меня вызывает налоговая и предъявляет к уплате штраф. Правомерно ли это?
- Если физическое лицо продало в течение календарного года два автомобиля, то по окончании этого года оно обязано представить декларацию о полученных доходах, в том числе и в случае отсутствия дохода, подлежащего налогообложению. Поскольку в указанном случае доход, подлежащий налогообложению, отсутствует, соответственно налог к уплате не предъявлялся, поэтому штраф за нарушение срока представления декларации может быть предъявлен физическому лицу, если с установленного законодательством срока представления декларации истекло более двенадцати месяцев.
- Если первый автомобиль продан по договору купли-продажи, а второй - по договору обмена (равноценного), декларацию подавать нужно?
- В соответствии с законодательством к договору мены применяются правила договора купли-продажи, поэтому декларацию в данном случае необходимо представить.
- В этом году продал мотоцикл, хочу продать автомобиль. Продажа автомобиля будет считаться второй в течение года?
- Да. Продажа автомобиля будет признана второй продажей механического транспортного средства в течение календарного года. По истечении года вам необходимо будет представить в налоговый орган декларацию о полученных доходах.
- Пришло письмо из налоговой инспекции, в котором просят пояснить, откуда взяты денежные средства на покупку авто. Я никуда не пошел, больше писем из налоговой не приходило. Ко мне могут быть предъявлены впоследствии претензии?
- Если речь идет о предъявлении налоговым органом требования о представлении декларации о доходах и имуществе, то в случае непредставления к установленному сроку такой декларации физическое лицо может быть привлечено к административной ответственности с наложением штрафа в размере от 5 до 50 базовых величин. С учетом действующего на сегодня размера базовой величины такой штраф может составить от 175.000 до 1.750.000 рублей.
- Декларация может быть подана в налоговый орган только лично?
- Декларация может быть представлена плательщиком лично, по почте, а также через доверенное лицо или в электронном виде в установленном порядке. Со всей необходимой информацией, связанной с представлением декларации и уплатой налогов, плательщики могут подробно ознакомиться на официальном сайте нашего министерства
.
Краткая памятка
Если в течение календарного года вы продали два и более механических ТС (автомобили, мотоциклы и т.д.):
1. Необходимо подать налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства до 1 марта года, следующего за отчетным.
2. Если налоговая инспекция начислила подоходный налог с дохода от продажи ТС (12%), то уплатить налог необходимо не позднее 15 мая.
3. Продали вы себе в убыток или нет второй автомобиль, решит налоговая инспекция на основании представленных вами документов. Поэтому, даже если вы считаете, что второй автомобиль не принес вам дохода, декларацию нужно подать все равно.
4. Помните, что уменьшить сумму налога можно лишь представлением документов, подтверждающих сумму затрат на приобретение второго автомобиля. Собирайте их (или их копии), храните и одновременно с декларацией предъявите в налоговую инспекцию.
5. Отчитываться надо только за авто, проданные в календарном году. То есть если вы первый автомобиль продадите, скажем, 31 декабря 2009 года, а второй - 1 января 2010-го, то будет считаться, что вы продали одно авто в год, и отчитываться перед налоговой не нужно.
Статья 13.4 КоАП РБ "Нарушение срока представления налоговой декларации"
Нарушение физическим лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации при наличии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины) либо при просрочке более 12 месяцев
влечет наложение штрафа в размере двух базовых величин (70.000 руб. на сегодня) с увеличением его на пять десятых базовой величины за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин (350.000 руб. на сегодня).
Статья 13.6 КоАП РБ "Неуплата или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины), таможенного платежа"
Неуплата или неполная уплата физическим лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенная по неосторожности, если неуплаченная или не полностью уплаченная сумма превышает одну базовую величину (35.000 руб.), влечет наложение штрафа в размере 15 процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее одной базовой величины (35.000 руб.).
Беседовала Марина АЖГИРЕЙ.
: Вниз